个税优惠政策延期，股权激励形式的年终奖该如何纳税？

2022年1月28日   |   股加加

又到年底了，最让人开心的事情莫过于一大笔丰厚的年终奖。但年底，也是缴纳各项税务的高峰期。如何科学缴税，是一门十分重要的学问。2021年年底，国务院常务会议决定，将个税优惠政策延期，即全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。据统计，上述政策一年可减税1100亿元。

在举国进行疫情防控的这两年，个税延期显然是一项极好的刺激经济、利于民生的政策。可以减轻个人所得税纳税负担，缓解中低收入群体压力。年终奖享受单独计税，年终奖占收入比重高的朋友可以减少很多税务负担。但很多公司将股权激励作为年终福利，那么这种以股权形式的获得的年终奖，该如何纳税呢？股加加为您解答。

对于非上市公司的股权奖励实行递延纳税政策

因为非上市公司的股权价值并不明确，所以对于非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票等股权奖励实施递延纳税政策。即员工在取得股权激励的时候可以暂不纳税，而延递至该股权转让变现的时候，根据股权转让的价值减去获得股权的成本缴纳个人所得税。税率适用“财产转让所得”项目，以20%计算。

比如员工A以30元每股的价格获得1000股的股权激励，后被公司以100元的价格回购。在回购时，则员工A需要缴纳（100－30）×1000×20%=14000元的税款。

上市公司股权激励单独计税政策延长至2022年底

近年来，上市公司的股权激励规模越来越大。据统计，2021年，A股808家上市公司共计公告826个股权激励计划，较2020年度的452例增长82.74%，上市公司的股权激励备受关注。

此次政策公布，对于在上市公司获得的股权激励，仍然可以享受单独计税政策。股票期权收益可与当期其他工资、薪金所得分开单独计税，即和全年一次性奖金的扣缴方式类似，全额单独适用综合所得税率表。这就为个人所得税的税务筹划留下了很大的空间，上市公司的股权激励得到适用较低税率的机会。

上市公司的股权奖励延长纳税期

在享受单独计税政策的同时，国家还延长了上市公司股权奖励的缴纳期限。因为上市公司的股权价值明确。所以在获得股权奖励的时候，就需要核算个人所得申报纳税。但可以享受延期纳税政策，即个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

通过以上政策，可以见到，用股权激励的方式部分代替个人工资薪金，在税务上拥有明显优势。这也是越来越多的企业选择股权激励的原因。实施股权激励计划，不仅可以减轻公司的现金压力，同时还可以为员工的税务筹划留出空间，是未来的大势所趋。

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